实习作者｜田佳宁
10月8日，深圳证监局发布了一张警示函，剑指大华会计师事务所（特殊普通合伙）及其注册会计师申宏波、万海青。
警示函显示，大华会计师事务所（特殊普通合伙）的主要违法行为是：1.风险评估程序不到位；2.采购与付款循环实施的控制测试不到位；3.银行函证程序不到位；4.对销售费用会计处理实施的审计程序不充分。
此事涉及国华网安的年报，在审计的过程中存在明显的舞弊动机，多层审计程序均存在严重的漏洞，与实际情况严重不符。根据《中国注册会计师执业准则》的有关要求，大华会计师事务所（特殊普通合伙）违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，深圳证监局决定对大华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师申宏波、万海青采取出具警示函的监督管理措施。
但这已经不是深圳证监局第一次为大华会计师事务所敲“警钟”。
早在今年3月24日，大华会计师事务所在对深圳市斯盛能源股份有限公司年至年年报审计项目中，就已经出现了类似累计十三项违规行为，被深圳证监局警告，但这种审计乱象仍然“屡禁不止”。
5月16日，深圳证监局网站再次公布了一则行政处罚决定书。因涉长园集团财务造假，大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称大华所）被深圳证监局没收业务收入.79万元，并罚款.58万元，深圳证监局对签字注册会计师刘基强、张洪富、莫建民、陈良给予警告，并分别处以6万元罚款，合计罚没超千万元。
拥有“警犬般嗅觉”的以审慎严谨出名的注册会计师，对明显有异常的细节，不仅没有堵住漏洞，还让其蒙混过关，对可靠性存疑的回函，也并未进一步获取审计证据消除疑虑。
“审计人员必须坚持职业操守，不能沦为虚假财务报表的‘帮凶’。”一名四大会计师事务所员工表示，注册会计师为上市公司提供年报审计服务，有利于规范上市公司的经营行为。“上市公司对外公布财务报表的质量与投资者的利益直接相关，如果注册会计师对虚假财务报表进行粉饰，必然要被严厉追责。”
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