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正确答案：D解析：备选D属于机械准确性的内容，无法实现整体合理性目标。
编制事项（2)的调整分录：（)
正确答案：BB解析：按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定，注册会计师应提请Y公司做调整分录，并在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数。同时注册会计师编制调整分录的原则是调表不调账，直接调整会计报表上所对应的相关科目。
是能防止已付款凭单重复支付的程序。A．凭单应由有权签发付款支票的人准备B．付款单应至少经两
正确答案：D解析：这是内控的基本要求。
丁注册会计师向D公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是（)。A．固定资产的投保
正确答案：C解析：生产部门负责人的主要职责与生产直接相关的问题。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人比谁都熟悉生产设备的毁损和报废情况。
注册会计师郑某认为，在执行审计时，测试内部控制的最终目
正确答案：DA、B对注册会计师和被审计单位来说都是毫无利用价值的，对其进行控制测试无异于浪费。C仅说明对被审计单位有效，而注册会计师应当测试那些有助于审计工作的内部控制，即像D那样的内部控制，因为注册会计师的“审计目标”是在实施审计工作的基础上对会计报表发表审计意见。
在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（
正确答案：A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。
有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（)。A．只有当L注册会计师有能力对法规、合同
正确答案：B解析：只有注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定整体遵循情况进行审计，才能接受委托，如有个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。
注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（)A．正
正确答案：A解析：在实际审计工作中，注册会计师往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用，能收到较好的审计效果。
如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.专家的
正确答案：A选项A不恰当。根据《CSA第号一利用专家的工作》，与专家达成一致意见相关事项包括：(1)专家工作的性质、范围和目标；(2)注册会计师和专家各自的角色和责任；(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4)对专家遵守保密规定的要求。
对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用
正确答案：CD
如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则不能出具的审计报告有（)。A．否定意见B．无法表示意见C．保留
正确答案：AD解析：如果律师声明书表明或者暗示律师拒绝提供信息，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具否定意见或无保留意见的审计报告。
A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
正确答案：ABC解析：本题考查的是对鉴证标准的特征的理解。根据“鉴证业务基本准则”，鉴证标准的特征有其相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。选项A、B、C正确。
张华是X公司年度会计报表审计的项目负责人，在审计过程中需要考虑与重要性相关的专业问题，请
正确答案：ACD解析：重要性水平是一种客观存在，审计证据数量的多少一定程度上需要根据重要性水平的高低来确定，而不是像B那样根据审计证据数量的多少确定重要性水平。
当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当（）。A．评估控制风险水平为低水平
正确答案：BD对内部控制有效性做出评估是控制测试的结果，是对控制风险的进一步评价。“难以对内部控制的有效性做出评估”包括两层意思，一是控制政策和程序无效；二是取得证据来评价控制政策和程序显得不经济，这时应将控制风险评价为高水平，那么，注册会计师只有依靠执行更多的实质性程序。
为了证实F公司存货的真实性，谢扬正在分析其在控制测试和实质性测试中所获取的相关审计证据。假定F
正确答案：BC解析：选项A为控制性测试证据，不具有直接证明力；选项D为F公司所发出的询证函，可靠性较低。
在从性质方面考虑重要性时，注册会计师应当考虑下列（）因素。A.错报对遵守法律法规要求的影响程度
正确答案：ABCDABCD准则规定。
按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下
正确答案：C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会汁师不能承接审计委托。
在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。A．在审计报告日后
正确答案：AA教材页，倒数第2段。
无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财
正确答案：D本题考查从性质方面考虑重要性的因素。选项D的事项构成对管理层、治理层舞弊的动机或压力，属于特别风险，是注册会计师在制定总体审计策略时需要考虑的重大错报风险领域。注册会计师在审计过程中如果未能识别舞弊，不仅会影响财务报表使用者经济决策，也会增加注册会计师的审计风险。
下列工作中，出纳可以从事的工作是（)。A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行
正确答案：C解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。A．竞争激烈或市场饱和，主
正确答案：ABD教材P表21-1
A注册会计师在对D公司年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；
正确答案：(1)购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。(5)存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。(6)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。
丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（)。A．减少样本的非抽样风险B．无偏见地选取样本项
正确答案：D解析：分层不可能减少非抽样风险，所以选项A错误；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项B错误；分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，所以选项C错误。
对于D公司的保证金账户，W注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别
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