一日不书百事荒芜
一、交易费用账务处理
1.以发行股票置换对方股份---依次冲资本公积-股本溢价、冲减留存收益
2.以发行债券置换对方股份---计入“应付债券”
3.其他方式取得对方股份
取得控制权①取得控制权时点：管理费用
②取得控制权之后：长投成本
重大影响/共同控制：长投股权投资成本
发行权益性证券过程中发生的广告费、路演费、上市酒会费等费用，应当计入当期损益。
二、长期股权投资初始入账处理
1.同一控制下
借：长期股权投资（相对于最终控制方而言的账面净资产份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等（换出资产的账面价值+承担的债务）
倒推的科目：
借方：依次冲减资本公积-资本（股本）溢价，留存收益
贷方：资本公积-资本（股本）溢价
2.非同一控制下
借：长期股权投资（倒推/支付的公允对价）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等（换出资产的公允价值+承担的债务）
注：付出资产公允价值与账面价值的差额的处理进行非同一控制下的企业控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额，分别不同情况：①合并对价为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值的差额，计入资产处置损益。②合并对价为长期股权投资或金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益。③合并对价为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。④合并对价为投资性房地产的，以其公允价值确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。
甲公司年1月1日投资乙公司，持有其60%的股份，已知乙公司当日的净资产账面价值为万元，公允价值为万元，无商誉资产，甲公司支付对价如下：（1）原材料一批，账面价值为万元，已计提跌价准备20万元，公允价值为万元，增值税税13%；（2）机器设备一台，原价为万元，已计提折旧2万元，已计提减值准备万元，公允价值万元，增值税税率13%；（3）持有丙公司的作为交易性金融资产核算的股权投资，已知“成本”万元，“公允价值变动”万元，投资当日的公允价值万元；（4）支付现金万元。已知甲公司资本公积-股本溢价余额万元，盈余公积60万元，未分配利润万元。甲公司为取得该股份支付审计费和律师费等费用20万元，假设：
①甲公司和乙公司无任何关联关系
②甲公司和乙公司同受A公司控制，投资时，乙公司相对于A公司的账面净资产为万元。列出相关初始投资分录
解析：单位：万元
交易业务
甲公司和乙公司无任何关联关系（非同一控制下）
甲公司和乙公司同受A公司控制（同一控制下）
交易费用
借：管理费用20
贷：银行存款20
借：管理费用20
贷：银行存款20
长期股权投资初始入账
借：长期股权投资？=
贷：其他业务收入
固定资产清理
应交税费-增值税（销）
交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益
银行存款
借：长期股权投资
存货跌价准备20
贷：原材料
固定资产清理
应交税费-增值税（销）
交易性金融资产-成本
-公允价值变动
银行存款
资本公积-股本溢价？=
结转固定资产成本
借：固定资产清理？=累计折旧2固定资产减值准备贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：资产处置损益借：固定资产清理？=
累计折旧2
固定资产减值准备
贷：固定资产
结转原材料成本
借：其他业务成本？=
存货跌价准备20
贷：原材料
作者简介
何义山：副教授，注册会计师、注册税务师、资产评估师、会计学硕士研究生，拥有证券从业资格等多个证书。曾经在韩资、美资企业从事或主持财务工作。
先后获得省属商职院校教学成果一等奖、宁波市教育科学研究所征文一等奖、中税协全国征文三等奖、浙江会计学会会计论文一等奖、省商业经济学会优秀科研成果三等奖、全国大学生创业大赛优秀指导教师、浙江省职教所论文三等奖、校长奖励基金、院先进个人和优秀个人等多项荣誉称号。
主编并出版中国物资出版社《纳税实务》、清华大学出版社《中级会计实务考点预测与精讲》、中国人力社会保障出版社《成本核算实务》等多本教材；在《中国会计报》、《会计师》、《注册税务师》等多个期刊上发表40余篇文章；主持或参与宁波社科联、浙江省注册会计师协会浙江会计学会、浙江省职教所等机构多个科研课题。
长期讲授注册会计师、税务师、资产评估师、会计职称系列课程；主讲会计准则、涉税业务等企业内训财税课程。
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