广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)、王旭彬、周锋:
根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告〔〕12号)等规定,我局派出检查组对广东松炀再生资源股份有限公司(以下简称松炀资源或公司)进行了现场检查,并对广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙,以下简称正中珠江所)执业的松炀资源年年报审计工作进行了延伸检查。经查,正中珠江所在审计执业中存在以下问题:
一、对其他非流动资产核查程序执行不到位。截至年底,松炀资源其他非流动资产账面价值为3.04亿元,占资产总额的23.22%,正中珠江所认为该项金额重大,同比增长幅度高,将其识别为关键审计事项,重点执行了了解和评价其他非流动资产管理相关的关键内部控制、查验相关采购合同及银行流水、检查设备期后到货情况、对大额预付设备款供货方进行走访等若干审计程序,但对公司如下问题未执行适当的审计程序:一是15家虚构的设备供应商中的深圳市华瑞广通机械设备有限公司等6家供应商使用同一个手机号、邮箱注册工商资料,深圳市福祥机械设备有限公司(以下简称福祥机械)等6家供应商均为年10月新设立公司,规模尚小,却立即成为公司重要设备供应商,上述供应商企业背景、人员规模、经营状况等相关情况明显存疑。二是松炀资源为了形式上合规,与福祥机械等15家设备供应商签订了虚构的设备采购合同,相关合同资金支付基本按照采购合同规定的进度支付,但也有部分没有完全按照合同执行,相关供应商款项支付与合同约定匹配性存疑。三是因相关虚构的设备一直未能交付给松炀资源,福祥机械等15家设备供应商中的部分供应商表示,约定交付设备的地点在上海市而不是松炀资源且不负责安装,但相关设备采购合同约定为交付给松炀资源且负责安装,此外,部分供应商走访获得的名片地址与其工商注册地址不一致。正中珠江所未充分