第十三章对舞弊和法律法规的考虑
1、注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，对发现错误有效的审计程序未必对舞弊有效。
2、在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大。
3、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
4、询问管理层内容：（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估；（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程；（3）管理层对舞弊风险的识别和过程向治理层的通报；（4）管理层经营理念和道德观念向员工通报。
5、舞弊的动机是发生的首要条件。
6、应对舞弊导致的重大错报风险：（1）总体应对措施（2）针对舞弊导致的认定层的重大错报风险实施的审计程序（3）针对管理层凌驾于控制上的风险实施的程序。
7、应对管理层凌驾控制之上的风险，注册会计师应当设计和实施审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（a向参与财务报告过程的人员询问处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常；b选择期末作出的会计分录和其他调整；c考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整）（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向是否存在由于舞弊导致的重大风险；（3）对超重交易或异重交易，评价其商业理由。
8、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
9、涉及管理层舞弊：（1）重新评价由于舞弊导致重大错报风险的评估结果；（2）重新评价对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响；（3）重新考虑以前获取的审计证据的可靠性。
10、至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。
11、管理层涉及舞弊，注册会计师应当及时与治理层沟通。
12、书面声明本身并不提供充分适当的审计证据，不影响注册会计师拟获取的审计证据的性质和范围。
13、如果注意与识别到或怀疑存在违反法律法规行为：（1）了解行为性质及发生环境（2）获取进一步信息（a潜在财务后果b是否需要披露c是否非常严重）
14、向管理层/治理层咨询→被审计单位内/外部法律顾问→事务所法律顾问
15、在其他事项段中描述识别出或怀疑存在的违反法律法规行为。
16、故意和重大的，注册会计师应当尽快与治理层沟通。
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