天衡会计师事务所（特殊普通合伙）、葛*平、杨*：
根据中国证监会北京监管局于年11月23日出具的《关于对天衡会计师事务所（特殊普通合伙）及葛*平、杨*采取出具警示函措施的决定》（〔〕号），你们在北京捷成世纪科技股份有限公司（以下简称“捷成股份”或“公司”）年度财务报表审计项目（报告文号为天衡审字〔〕号）执业中存在以下问题：
1.风险评估方面。捷成股份与控股股东之间大额资金往来频繁，且、年度曾发生控股股东占用上市公司资金的情形。此外，我所也对公司年年报中预付账款是否存在关联方资金占用进行问询。在前述背景下，仍未识别和评估资金占用方面的重大错报风险。
2.控制测试方面。采取总体随机抽样方式选取控制测试样本，未对不同资金支出类别的审批流程分组取样，未对发生频繁的非经营性资金支出审批进行控制测试。
3.大额采购合同审计方面。对公司存在的无商业实质采购业务合同签订、取消情况，未分析记录此类业务发生和大额款项收支的原因，未就采购合同取消、资金异常划转、资金占用风险等情况保持合理的职业怀疑态度。
4.货币资金和应收账款实质性程序方面。
一是关联资金往来的细节测试程序不到位。未
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