日前，因在中信尼雅葡萄酒股份有限公司（证券简称：中信尼雅；证券代码：.SH）年、年年度报告审计中存在多项违规，上交所对永拓会计师事务所（以下简称：永拓所）及注册会计师马重飞、丁文予以监管警示。永拓所已经连续13年担任中信尼雅的审计机构。
来源：摄图网存货减值为关键事项，审计程序不到位
年11月30日，上交所披露对永拓所及注册会计师马重飞、丁文予以监管警示的决定，经查明，马重飞、丁文作为中信尼雅年、年年度报告审计注册会计师，存在多项审计职责履行不到位的情形。
两名注会对控制测试程序执行不到位。在中信尼雅下属玛纳斯分公司年采购与付款内控测试的请购与审批控制测试环节中，计划检查的样本时间范围为1月至12月，而实际检查的样本时间范围为1月至6月，同时，计划检查的样本量为20个，而实际样本量为15个。根据注会此前出具的《内部控制评价报告》，中信尼雅不存在财务报告内部控制重大缺陷，但证监局检查发现，中信尼雅在存货管理中对商品标识不清晰、不准确，在会计档案管理中对重要原始单据未有序整理归档并与相关财务凭证一一对应，不符合《企业内部控制基本规范》的相关规定。
年末和年末，中信尼雅的存货账面余额分别为.16万元和.41万元，存货账面价值分别为.15万元和.07万元，存货账面价值占总资产的比重分别高达69.28%和59.11%，因而存货减值为关键审计事项。
据年报，年，为扩大销售规模、加快回笼资金，中信尼雅大力开展原酒贴牌代工业务，原来部分用以灌装的原酒存货纳入贴牌代工业务后，其成本高于市场可变现净值，因此计提存货跌价准备.94万元，是当年经营业绩转亏实现净亏损.40万元的主要原因。年报问询函回复显示，截至年末，贴牌定制用原酒中，OEM葡萄酒成本为5.01亿元、预计销售收入3.73亿元，OEM烈酒成本为6.33亿元、预计销售收入3.43亿元，扣除完工成本、相关税费、运输费用、销售费用后，OEM葡萄酒和OEM烈酒的可变现净值分别为1.58亿元和1.04亿元。中信尼雅称，以前年度未计提跌价准备，是因为公司以自有品牌中高端产品销售为主，每年对存货进行盘点，各项存货状态均正常。
证监局发现，中信尼雅对原酒存货跌价准备测算依据不充分，计算原酒存货可变现净值时未考虑较长销售周期涉及的存储管理成本，从而导致可变现净值虚高，同时，公司未将制造费用在当年生产的原酒和库存原酒之间进行合理分摊，制造费用在不同档次原酒之间的分配比例不合理，不同档次原酒的原材料成本与实际投入不匹配，研发部门发生的支出未按照实际情况在研发费用和制造费用之间进行分摊。
在存货计量方面，注会未对原酒存货跌价准备的测算依据获取充分适当的审计证据，在中信尼雅下属玛纳斯分公司年存货盘点底稿中未见盘点小结，无法核实抽盘存货的金额、占比等关键指标，同时，监盘底稿的盘点数量与盘点倒轧表的数量存在差异，但无相关审计说明。在成本核算方面，注会未
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