一、什么是个人卡
所谓“个人卡”，是指公司经营中使用的个人名义账户（账外私设）。企业为了迎合交易习惯、避免交易结算局限、减少税收等目的，在实施现金交易时会出现使用“个人卡”的情况。
二、个人卡使用的常用场景
1、使用个人卡支付员工薪酬及费用；
2、使用个人卡代收销售货款，或者代付货款；
3、使用个人卡替供应商、客户代垫款项等。
4、使用个人卡走账，虚构体外的资金循环
企业可能通过个人卡产生体外资金循环、规避或偷逃税款、商业贿赂、输送利益甚至财务造假，对企业财务报表和内部控制影响巨大，还伴随违法行为。
部分利用个人卡收支的方式与目的列举如下：
1、规避个人所得税（将员工工资奖金拆成两部分，一部分由公司发放，一部分由个人卡支付；为股东支付分红款）；
2、规避企业所得税（将利润以虚假采购报销的形式转移至个人卡，以达到公司少交所得税的目的）；
3、逃避增值税（无票收入直接由个人卡收款，虚假采购进项票抵消税款）；
4、支付违规商业费用等。（将无法处理的公关费用等在账外列支）
三、公司存在个人卡业务涉嫌违反的法规
《公司法》第一百四十八条：董事、高级管理人员不得有下列行为（二）将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储。第一百七十一条“公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。”
《商业银行法》第四十八条“企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上基本账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”
《现金管理暂行条例》第三条：开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十二条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。”第二十三条规定“发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告。”
四、个人卡收支对财务或合规性的影响
1、营业收入的真实性，相应的收入是否能够确认为公司的收入。
2、公司是否存在利用个人账户隐瞒收入，偷逃税款的情形；
3、公司资金的安全存在重大风险，公司的内部控制无法得到有效保证；
4、成本及费用的真实性，是否存在成本费用的少计；
5、是否存在其他通过体外资金循环粉饰业绩的情形
6、是否存在商业贿赂或其他违规行为；
7、是否存在支付担保费用、利息费用等情况而发现未记录的负债等；
8、个人卡资金如何沉淀，是否存在虚假的账内资产。
五、如何识别企业使用个人卡
具体举个例子，比如当员工平均工资，明显低于同行业工资水平时，我们就要谨慎怀疑：是否存在账外列支工资的情况。证实的过程会有难度，因为企业往往不愿意主动透露，而完整性素来较难核实。
最好的方法，当然是企业主动告知，如果企业不主动告知，那么我们可以用这么几个方法：
1.通过多方访谈，比如问员工，除了公司发放工资之外，是否还有其他收入来源；
2.核查资金流水，通过检查员工的银行流水，找到代发工资的蛛丝马迹；
3.查看员工名册，通过工商核查员工是否有控制的企业，和公司发生交易；如果有，进一步了解交易背景；只要有账外的东西出现，个人卡往往会作为附属品而“如影随形”；
其实，如果员工说实话，或者公司愿意开发查询个人资金流水的权限，问题就很容易查清楚。但事实是许多企业一开始并不愿意配合，这就要采用“软硬兼施”的策略了。
再列举几个保持合理职业怀疑的例子：
1、尽职调查中发现的部分行为未在成本费用中反映，比如大额招待，但招待费用很小。
2、行业特性，如农业企业、需要支付大额商业费用的企业或涉及较多个体户交易的企业等；
3、公司老板产业单一或无其他盈利投资等，而其生活水平与当前薪酬及分红水平严重不匹配；
4、收益水平高于同行业，而对上下游相较于竞争对手无明显的议价能力及成本优势，则要合理怀疑其是否存在账外列支成本费用的情况；等等。
六、发现后如何处理
1、弥补过失：注销个人卡，将费用完整反映到账内，同时补缴相关税费；
2、预防过失再次发生：完善制度，规定权责。
3、充分披露：如对相关交易形成原因、资金流向和使用用途、利息、违反有关法律法规具体情况及后果、后续可能影响的承担机制、整改措施、相关内控建立及运行情况等。
七、科创板对“个人卡”审核要求
以科创板为例，说明注册制下对“个人卡”的审核要求
《科创板股票发行上市审核问答（二）》第14项问题解答的相关要求问：发行人报告期存在财务内控不规范情形，应当如何进行规范？中介机构核查应当重点
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